在會計中，「借（debit）」、「貸（credit）」沒有什麼具體的含義，只是乙個符號而已，所以看到「借」、「貸」後，不要望文生義，誤以為「借」就是借入（或表示增加的相關概念）、「貸」就是貸款（或表示減少的相關概念）。
拋開會計科目體系討論「借」、「貸」是沒有意義的，所以我們從會計科目體系講起，然後再舉兩個簡單的示例，介紹如何做相應的憑證分錄。
在會計中有個恒等式：資產 = 負債 + 所有者權益；
經過一段時間的經營，產生新的恒等式：資產 = 負債 + 所有者權益 + 利潤；
根據：利潤 = 收入 - 成本 - 費用，可以推導出新的恒等式：
資產 + 成本 + 費用 = 負債 + 所有者權益 + 收入。
為了突出重點，先把借貸關係的結論寫在此處，對於下列恒等式：
資產 = 負債 + 所有者權益
資產 + 成本 + 費用 = 負債 + 所有者權益 + 收入
針對等號左邊的科目：借方額表示增加、貸方額表示減少，即借增貸減；
針對等號右邊的科目：借方額表示減少、貸方額表示增加，即借減貸增。
下面通過兩個示例，把個人作為一家企業，把個人的收、支作為日常業務來處理，講述一下科目體系的建立，以及如何用借、貸來表示日常業務。
1. 示例1
在本示例中，我們針對恒等式「資產 = 負債 + 所有者權益」來進行講述。
假設有一哥們名叫李四，那麼簡單分解上面的恒等式：屬於李四的錢（所有者權益）和李四向別人借的錢（負債）都是李四的資產（資產），在這個基礎上來建立科目體系。下列示例是針對「李四」這個物件而闡述的。
從上述恒等式來看，可以把科目分為三類：資產類、負債類和所有者權益類。因為這三類科目的餘額最終要符合恒等式，所以任何一類科目體系至少要包含資產類科目、負債類科目或所有者權益科目中的一種。
首先，取最簡單的一種科目體系：只有資產類科目和所有者權益科目，資產類科目下有「我的現金」科目，所有者權益類科目下有「屬於我的財產」科目。
1. 假設李四十分不肖，人到中年了還一直在家啃老，身無分文，此時「我的現金」科目餘額為0，「屬於我的財產」科目餘額為0，恒等式科目資訊表如下：
資產負債
所有者權益
我的現金
屬於我的財產
上述的科目餘額符合恒等式「資產（0） = 負債（0） + 所有者權益（0）」。
2. 突然有一天，李四醒悟了，然後奮發圖強，學了一身的本事，找了乙份很好的工作，由於工作成績很出色，公司直接發給他50w現金的年終獎，由於收到了公司發起的現金業務，需要做賬務處理：
資產負債
所有者權益
我的現金
屬於我的財產
借：我的現金 50w。李四的現金多了50w。
貸：屬於我的財產 50w。屬於李四的財產多了50w。
上述的科目餘額符合恒等式「資產（0+50w） = 負債（0+0） + 所有者權益（0+50w）」。
然後，我們把負債類科目「我的借款（也可以稱為屬於別人的錢）「加入到科目體系中。
3. 李四看上了一棟房子，可惜房價稍高，所以他就向張三借了50w的現金。此時借款的業務發生了，需要做賬務處理：
資產負債
所有者權益
我的現金
我的借款
屬於我的財產
借：我的現金 50w。李四的現金多了50w。
貸：屬於我的財產 50w。屬於李四的財產多了50w。
借：我的現金 50w。李四的現金多了50w。
貸：我的借款 50w。李四欠別人的錢增加了50w。
上述的科目餘額符合恒等式「資產（0+50w+50w） = 負債（0+0+50w） + 所有者權益（0+50w+0）」。
4. 李四用年終獎和從張三那兒借來的錢（共100w），買了一棟房子，購買的房子屬於李四的資產，因此要在資產類科目增加乙個科目「房子」。購買房子的業務發生，需要做賬務處理：
資產負債
所有者權益
我的現金
房子我的借款
屬於我的財產
借：我的現金 50w。李四的現金多了50w。
貸：屬於我的財產 50w。屬於李四的財產多了50w。
借：我的現金 50w。李四的現金多了50w。
貸：我的借款 50w。李四欠別人的錢增加了50w。
貸：我的現金 100w。由於買房，李四的現金少了100w。
借：房子 100w。李四把手裡的錢換成了房子，房子增加100w。
上述的科目餘額符合恒等式「資產（0+50w+50w-100w+100w） = 負債（0+0+50w+0） + 所有者權益（0+50w+0+0）」。
從上面這個示例可以看到，針對恒等式「資產 = 負債 + 所有者權益」：
等號左邊的科目：借增貸減；
等號右邊的科目：借減貸增。
與本文前文所述一致。
2. 示例2
在本示例中，我們針對恒等式「資產 + 成本 + 費用 = 負債 + 所有者權益 + 收入」來進行講述。
這裡直接介紹賬務處理部分。
1. 李四出差，花2000塊買了兩張機票，使用的銀行卡進行付款。在這個過程中產生了管理費用，因此要在管理類科目增加乙個科目「管理費用」，管理費用的業務發生，需要做賬務處理：
費用資產
管理費用
銀行存款
借：管理費用 2000
貸：銀行存款 2000
上述的科目餘額符合恒等式「資產（-2000） + 成本（0） + 費用（2000） = 負債（0） + 所有者權益（0） + 收入（0）」。
2. 李四出差期間，為公司獲得了一筆3000塊的投資，通過銀行卡轉賬入賬。在這個過程中，產生了實收資本，因此要在所有者權益科目增加乙個科目「實收資本」，實收資本的業務發生，需要做賬務處理：
資產所有者權益
銀行存款
實收資本
借：銀行存款 3000
貸：實收資本 3000
上述的科目餘額符合恒等式「資產（3000） + 成本（0） + 費用（0） = 負債（0） + 所有者權益（3000） + 收入（0）」。
———————————————— 總結 ————————————————
資產 = 負債 + 所有者權益
資產 + 成本 + 費用 = 負債 + 所有者權益 + 收入
針對等號左邊的科目：借方額表示增加、貸方額表示減少，即借增貸減；
針對等號右邊的科目：借方額表示減少、貸方額表示增加，即借減貸增。
當我們遇到具體的業務時：
1. 先分析該業務影響的會計科目，判斷這些科目是屬於恒等式的左側還是右側；
2. 然後，考慮該科目的餘額（或發生額）是增加還是減少，再根據上述公式規則去判斷對於這次科目進行的會計分錄，是使用「借」、還是使用「貸」。
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