第二篇
第四節 財務報表舞弊和粉飾的識別
一、舞弊的預警訊號
（一）會計異常
（二）內控缺陷
（三）分析性異常
（四）奢侈生活
（五）異常行為
（六）暗示與投訴
內部審計 和 雇員舉報
二、財務報表舞弊和粉飾的一般預警訊號
財務報表粉飾具有四個顯著的特點：
（1）企業高管層往往牽涉其中
（2）上下串通、內外勾結等群體舞弊
（3）以維護企業利益為幌子
（4）造成的損害更具破壞性
（一）管理層面的預警訊號
（二）關係層面
（三）組織結構和行業層面
（四）財務結果和經營層面
三、財務報表舞弊和粉飾的具體預警訊號
第五節 通化金馬綜合案例分析
資訊不對稱，道德風險
國際慣例：
公司治理結構（硬約束）：權利分配，權力制衡，資訊披露等
經紀人**期權（軟約束）
《上市公司治理原則與標準》
《關於在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》
獨立董事的聘任問題。容易成為大股東的附庸
獨立董事的薪酬問題
獨立董事的賠償問題
獨立董事的工作負荷
公司治理結構是內部制度，社會審計是外部制度
造假經濟學：代價太小，收益太大
在行政審批制下，由於實行「規模控制，限報家數」政策，**發行額度成為稀缺資源。
核准制國有企業股份制改革時，財務報表的剝離與模擬，是偽造財報的利器。
倘若剝離與模擬的存在是合理的，那麼，會計主體假設、配比原則有何意義？
上市公司業績變好：不等價交易
有乙個情況引起注意：美國房地美對收益進行平滑處理。類似的有貴州茅台
結論：短期投資者受害，長期投資者有利
預警訊號=》sas 99 動機/壓力 incentive、機會 opportunity、合理化藉口 rationalization
p133詳細文件
案例分析：廣東科龍電器股份****
1.動機
2.手法
3.跡象
4.反思
第三章 財務報表分析邏輯切入點
一、經營規模
二、行業層面
成長--成熟--衰退
三、財務角度
（一）盈利水平
（二）財務風險
（三）盈利質量、資產質量和現金流量的分析
企業靠現金流生存
市場占有率是核心競爭力指標之一
財務報表的分析
財務報表分析 一 財務報表分析的概念 財務報表分析是指企業的基本活動為物件 以財務報表為主資訊 以分析和綜合主要方法的系統認識企業的過程，其目的是了解過去 評價現在和 未來 以幫助報表使用人改善決策。二 企業的基本活動分為籌資活動 投資活動和經營活動三大類 1籌資活動是指籌集企業投資和經濟所需要的資...
財務報表分析二三事（2）
接著上篇講，3.營運效率比率 營運效率是用來體現企業經營期間的資產從投入到產出的流轉速度，反映了企業資金的周轉情況，是企業資產的管理質量和利用效率的集中體現。營運效率比率可以分為兩類，一類是短期比率，主要包含存貨周轉率和應收賬款周轉率 還有一類是長期比率，主要指總資產周轉率。a.存貨周轉率 在流動資...
第四講財務報表的邏輯架構續（財務分析與決策）
一.根據公司的十三項經濟活動來完成表 1.股東投入 3200 萬組建公司 融資活動的現金流入 3200萬 2.去銀行借錢借了 5100萬 融資活動 債務 的現金流入 5100萬 3.公司花了 5700 萬購置廠房裝置 固定資產 投資活動的現金流出 5700萬 4.獲得一片土地的使用權 無形資產 花了...